📣 Может ли ИП-производственник торговать оптом на ПСН?

ФНС считает, что да. Этим мнением налоговики поделились в письме от 13.08.2024 № СД-4-3/9211@.

По их мнению, следует разграничивать оптовую торговлю покупными товарами и торговлю продукцией собственного производства.

Так, согласно ГОСТ Р 56639-2015, производство - это все операции, связанные с получением, приемкой и обработкой исходных материалов, упаковкой, реализацией, хранением и отгрузкой продукции.

Таким образом, если ИП получил свой патент по предпринимательской деятельности в производственной сфере, он вправе продавать произведенную им продукцию в рамках заявленного вида деятельности (если такая продажа является ее составной частью).

При этом продавать допустимо любым способом, в том числе оптом, по договору поставки, а также через маркетплейсы. В данном случае запрет на ПСН при осуществлении оптовой торговли не применим.

📣 Какая ЭЦП нужна для табеля рабочего времени?

На вопрос ответил Роструд на своем сайте.

Специалисты ведомства пришли к выводу, что для подписания табеля учета рабочего времени можно использовать усиленную неквалифицированную ЭЦП.

Список документов, для которых обязательно нужна квалифицированная ЭЦП, установлен ч. 1 ст. 22.3 ТК РФ.Это трудовые договоры, уведомления об изменении их условий, соглашения об ответственности за ТМЦ, договоры об учебе в рабочее время или без отрыва от исполнения должностных обязанностей, изменения в них, решение о наказании за дисциплинарный проступок.
Табеля среди них нет.

Значит он может быть подписан неквалифицированной ЭЦП.

📣 Правила уплаты НДС на УСН с 2025 года: нюансы

Сам порядок исчисления НДС с 2025 года не меняется. Это означает, что в том числе и упрощенцам налог надо будет исчислять:
▪️на дату отгрузки;
▪️либо на дату получения аванса.

И делать так нужно будет независимо от того, какую ставку решили применять – «упрощенную» или общую.

При этом для исчисления налога по УСН порядок тоже не меняется – в 2025 году продолжит применяться кассовый метод признания доходов и расходов (по оплате).

Только для УСН выручку нужно будет «очищать» от НДС.

🔸Пример

Компания на УСН приняла решение уплачивать НДС по ставке 5%. Она заключила договор на поставку товаров на сумму 210 000 руб. 25 марта покупатель перечислил аванс (50%) - 105 000 руб. Товары организация отгрузила 2 апреля, а вторую часть оплаты получила 3 апреля. Бухгалтер организации сделает такие операции для целей налогового учета:

▫️25 марта25 марта
начислит НДС с аванса  — 5000 руб. (105 000 / 105 х 5);
признает доход по УСН в сумме 100 000 руб. (105 000 – 5000) и учтет для аванса за 1 квартал.

▫️2 апреля2 апреля
начислит НДС с отгрузки — 5000 руб.

▫️3 апреля3 апреля
признает доход по УСН в сумме 100 000 руб. (105 000 – 5000) и учтет для аванса за 2 квартал

А сможет ли организация поставить в вычет НДС с аванса?

Напомним, на сегодняшний день в законе от 12.07.2024 № 176-ФЗ для лиц на УСН с пониженными ставками НДС есть запрет на вычет «входного» НДС по ТРУ (пп. «а» п. 6, п. 7 ст. 2 закона № 176-ФЗ). А в отношении вычета НДС, начисленного с полученного аванса, пока никаких ограничений нет. Поэтому уже есть мнения экспертов и они разнятся. Об этом мы и поговорим в следующем таком материале.

📣 Взносы ИП за себя в 2025 году и далее: новые суммы и новые сроки уплаты

Пока все обсуждают принятие закона о налоговой реформе с 2025 года, прошел первое чтение в Госдуме законопроект, вносящий изменения в НК РФ в части размера и порядка уплаты страховых взносов ИП на периоды 2025 год и далее.

В соответствии с проектом:
▪️размер совокупного фиксированного взноса на ОПС и ОМС в 2025 году составит 53 658 руб. (в 2024 году - 49 500 руб.);
▪️максимальную сумму 1%-х взносов, которые ИП платит с суммы дохода, превышающей за год 300 тыс. руб., поднимут до 300 888 руб. (сейчас - 277 571 руб.).

Таким образом, максимальная сумма взносов ИП за себя за 2025 год составит 354 546 руб. (53 658 руб. + 300 888 руб.).

❗️В последующие годы размер взносов ИП за себя будет еще увеличиваться:
▪️за 2026 год: фиксированный взнос - 57 390 руб., максимальная сумма 1%-х взносов - 321 818 руб.;
▪️за 2027 год: фиксированный взнос - 61 154 руб., максимальная сумма 1%-х взносов - 342 923 руб.

При этом изменится крайний срок уплаты фиксированных взносов ИП за себя: с 31 декабря его планируют подвинуть на 28 декабря.

📣 Утверждены ставки страховых взносов ИП за себя

Официально опубликован закон от 08.08.2024 № 259-ФЗ. Кроме реформаторских нововведений в налоговое законодательство, он вносит и новые положения в НК РФ в части размера страховых взносов ИП за себя.

Встречайте:

▪️2025 год – фикс - 53 658 руб. Максимальный размер страхового взноса с дохода, превышающего 300 000 руб. - 300 888 руб. (Повышение сразу на 8,2%);

▪️2026 год – фикс - 57 390 рублей. Максимальный размер взносов с дохода свыше 300 000 руб. – 321 818 руб.;

▪️2027 год – фикс - 61 154 руб. Максимальный взнос с дохода свыше 300 000 руб. - 342 923 руб.   

Все «заработает» с 01.01.2025.

📣 СФР указал на еще один нюанс заполнения ЕФС-1

СФР продолжает комментировать порядок заполнения ЕФС-1 в различных ситуациях. В письме СФР от 23.07.2024 № 19-20/33495 ведомство дало заключение по вопросу заполнения ЕФС-1 на совместителей.

При заключении трудового договора с внешним или внутренним совместителем коды НЕПД или НЕПН в графе 6 «Код выполняемой функции» Подраздела 1.1 формы ЕФС-1 указывать не нужно.

📣 ВС РФ разрешил бухгалтерам не платить штрафы за ЕФС-1…

И виртуально показал пальцем на гендира.

За непредставление в срок в СФР отчета по форме ЕФС-1 нужно штрафовать директора организации, а не главного (ответственного) бухгалтера. Такой вывод сделали судьи ВС РФ в Постановлении Верховного суда РФ от 10.06.2024 № 32-АД24-9-К1.

ВС РФ напомнил, что статьей 15.33.2 КоАП установлены штрафы за непредставление в установленный срок в территориальные органы СФР сведений, необходимых для ведения индивидуального (персонифицированного) учета в системах обязательного пенсионного страхования, в частности по форме ЕФС-1.

При этом, по мнению ВС РФ, директор учреждения, осуществляющий функции исполнительного органа, имеющий право без доверенности действовать от имени учреждения, является лицом, ответственным за представление в СФР указанных сведений (документов).

«Наличие в учреждении главного бухгалтера, выполняющего формирование и представление отчетности в форме ЕФС-1, не снимает с руководителя учреждения обязанности по контролю исполнения и персональной ответственности за допущенные учреждением нарушения в указанной сфере», - отмечается в постановлении.

📣 Сотрудника вызвали из отпуска. Как оплатить день выхода на работу?

В сезон отпусков чаще появляются и ситуации, когда сотрудники вынуждены прервать отпуск и выйти на работу.  

Хорошо, если стороны трудовых отношений договорились, что сотрудник входит, например, со следующего рабочего дня и является на работу к обычном времени по ПВТР. А если нет?

Если сотруднику пришлось выйти в середине дня или вообще ночью или в выходной вернуться в офис?

Как оплатить такую ситуацию?

С вопросами разбирался Роструд в своих соцсетях.

Резюме чиновников: день непосредственного отзыва из отпуска относится к рабочему времени независимо от того, в какое время суток сотрудник был вызван на работу. Соответственно, этот день в любом случае исключается из дней отдыха и оплачивается согласно отработанному времени с учетом гарантий ТК РФ.

📣ФНС разъяснила, как исправить ошибки в кассовых чеках

Часто пользователи контрольно-кассовой техники (ККТ) делают следующие ошибки в фискальных документах:

- Отсутствие ИНН поставщика в чеке и при расчете;
- Ошибки в регистрационных данных;
- Недостаток обязательного тега;
- Неправильная указана общая сумма товаров;
- Документы задержаны больше чем на год;
- Проблемы с форматным контролем.

Если такие ошибки не исправить, чекам может быть присвоен статус «Отказ в приеме». В этом случае информация отправляется оператору фискальных данных, а чеки продолжают поступать оператору.

Чтобы исправить эти нарушения, ФНС рекомендует:

- Найти фискальные документы с ошибками.
- Настроить ККТ так, чтобы чеки формировались с правильными реквизитами, как указано в приказе ФНС от 14.09.2020 № ЕД-7-20/662@.
- Создать чеки коррекции для документов, которые налоговая не приняла.

На сайте ФНС говорится: «Если своевременно устранить выявленные нарушения и отправить в налоговый орган корректирующие документы, это освободит пользователя ККТ от административной ответственности».

🟡Пользователям ККТ следует регулярно проверять статус чеков в личном кабинете на сайте оператора фискальных данных. Там же можно исправить ошибки и отправить чек коррекции в налоговую.

📣 Количество номеров на одного ограничат, блогеров обяжут регистрироваться

Госдума приняла в последнем чтении законопроект, уточняющий порядок предоставления услуг связи (№ 647048-8).

Гражданам РФ запретят владеть более чем 20 абонентскими номерами. При этом через портал Госуслуг граждане смогут узнать, сколько телефонных номеров числится на них, и при необходимости отказаться от номера. Ожидается, что нововведения помогут в борьбе с телефонными мошенниками.

Другие поправки направлены на ужесточение требований к предоставлению услуг связи иностранцам. Заключить договор с таким пользователем можно будет только при его личной явке в офис и при условии обязательной биометрической идентификации.

Более 10 номеров на одно лицо оформить будет нельзя.

Отметим, что ограничения затронут и оформление корпоративных номеров (работодатели, оформляющие номера работникам, будут обязаны тоже их соблюдать).

Владельцев мессенджеров обяжут по запросу Роскомнадзора (РКН) предоставлять сведения о пользователях их сервиса, а также предотвращать случаи рассылки анонимных звонков и сообщений.

Кроме того, владельцев блогов с аудиторией свыше 10 тыс. человек обяжут регистрироваться в РКН.

При игнорировании требования станут действовать ограничения на публикацию рекламы рекламодателями РФ, репост, рассылку информации о способах финансирования канала.

📣 Когда нужно оплатить работу ночью: в аванс или в зарплату?

Ситуацию прокомментировал Минтруд в письме от 02.07.2024 № 14-1/ООГ-4023.
В ведомстве считают, что при определении размера аванса нужно учесть как оклад работника за отработанное время, так и надбавки за отработанное время, расчет которых не зависит от оценки итогов работы за месяц в целом, а также от выполнения месячной нормы рабочего времени и норм труда.

К таким надбавкам, в частности, относится компенсационная выплата за работу в ночное время в соответствии со ст. 154 ТК РФ, надбавки за совмещение должностей и т.д.

Выплаты стимулирующего характера, начисляемые по результатам выполнения показателей эффективности (которые оценивают по итогам работы за месяц), а также выплаты компенсационного характера, расчет которых зависит от выполнения месячной нормы рабочего времени и возможен только по окончании месяца (например, за сверхурочную работу), нужно учесть при окончательном расчете по итогам месяца.

📣 Можно ли перечислять зарплату одному сотруднику на две разные карты?

С вопросом разбирался Роструд в ответах на вопросы на своем официальном сайте.
Специалисты ведомства пришли к выводу, что в целом запрета на такие действия нет.

Остаются сущие пустяки:
▪️зафиксировать такую возможность в трудовом или коллективном договоре;
▪️определить с сотрудником четкий порядок перечисления, например, аванс - на карту банка А, окончательны расчет – на карту банка Б;
▪️оформить согласие сторон трудового договора;
▪️получить у работника заявление, в котором указаны необходимые банковские счета и договоры (копии) на эти счета.

Становится любопытно – а зачем это сотруднику?

Как можно заключить из вопроса на сайте Роструда, в таком случае сотрудник может считаться зарплатным клиентом в двух банках. С учетом существенных преференций, которые полагаются сегодня зарплатным клиентам во многих банках, сотруднику такое может быть действительно выгодно.

📣 Самозанятых и нотариусов будут наблюдать статистически

Удивительный закон пополнил копилку российских НПА.

Закон от 22.07.2024 № 206-ФЗ расширил круг лиц, подпадающих под статистические наблюдения.

В круг подотчетных Росстату со следующего года попадут:
▪️самозанятые;
▪️нотариусы, занятые частной практикой;
▪️адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты.

При этом главной целью закона является (самое интересное!) - «снижение отчетной нагрузки на субъектов малого предпринимательства»

📣 Налоговые каникулы для ИП продлят до 01.01.2027

Второй большой законопроект с поправками в налоговое законодательство принят ГД и направлен в Совфед. Но, в отличие от предыдущего, в нем есть некоторые неплохие моменты.

Так, на период 2025-2026 гг., до 01.01.2027 продлят право регионов устанавливать нулевую ставку для ИП, впервые зарегистрированных после вступления в силу соответствующих законов субъектов РФ, применяющих УСН и осуществляющих предпринимательскую деятельность:
▪️в производственной;
▪️социальной и (или) научной сферах;
▪️сфере бытовых услуг населению;
▪️услуг по предоставлению мест для временного проживания,
а также применяющих ПСН и осуществляющих предпринимательскую деятельность:
▪️в производственной;
▪️социальной и (или) научной сферах;
▪️сфере бытовых услуг.

Применять нулевую ставку предприниматель по-прежнему сможет в течение первых 2-х лет со дня регистрации.

📣 Списание безнадежного долга по налогам еще не означает, что налогоплательщика оставят в покое

ФНС в письме от 17.07.2024 № КЧ-4-18/8114 разъяснила такую позицию: списание безнадежного налогового долга никак не препятствует подаче в суд заявления о привлечении лица, контролирующего должника, к ответственности, а также возложению обязанности по погашению списанного долга на виновных лиц.

Проще говоря, налоговики могут списать долг организации, но продолжить его возвращать с ответственных (виновных) лиц.

Кроме того, отмечает ФНС, списание налоговой задолженности не исключает и привлечения ответственных лиц к уголовной ответственности за совершение налоговых преступлений (разумеется, если есть такие основания).

Признание ФНС долга безнадежным к взысканию и его списание не имеют  значения при направлении материалов об ответственном-должнике в правоохранительные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела.  

📣 ФНС рассказала, как посмотрит на прием на работу самозанятого, с которым ранее был ГПД

Если бывший работник стал самозанятым, то с ним нельзя сотрудничать в течение минимум двух ближайших лет.

А что будет в обратной ситуации? Если сначала сотрудничали с самозанятым, а потом взяли его на работу?

❓Увидит ли в такой ситуации ФНС признаки подмены трудовых отношений и оптимизацию в части страховых взносов и НДФЛ?

ФНС на своем сайте разъяснила: во втором случае можно не беспокоиться. Никаких претензий налоговики не предъявят.

В ФНС также уточнили: взаимоотношения с самозанятыми оценивают на основании риск-ориентированного подхода комплексно по более чем 20 критериям.

Самыми значимыми параметрами, указывающими на наличие рисков, являются следующие:
▪️длительность и регулярность работы плательщиков налога на профдоход с компанией или ИП (дольше 3 месяцев подряд);
▪️регулярность выплат и их размер (смотрят, не похожи ли они на зарплату);
▪️другие источники дохода у самозанятых (плохо, если их нет и заказчик единственный плательщик дохода).

📣 Есть ли договор, если заплатили деньги?

Служит ли факт перечисления денег указанием на то, что между плательщиком и получателем заключен договор? Разбирались судьи.

Суть дела: организация ошибочно перечислила кругленькую сумму (800 тыс. руб.) ИП. ИП организацию горячо поблагодарил, но деньги не вернул, сказав, что признает их оплатой по ремонту дворовой территории МКД.

Организация обратилась в суд с иском к ИП, в котором указала, что работы по ремонту территории действительно проводились, но выполняла их другая компания. Для верности эту другую компанию привлекли в качестве третьей стороны в деле.

Что решили судьи: первая инстанция иск удовлетворила. Суд решил, что в деле отсутствуют доказательства того, что ответчик-ИП фактически производил какие-либо работы. Следовательно, деньги получены им необоснованно, поэтому их надо вернуть.

Но апелляция с такими выводами не согласилась. Судьи указали, что материалами дела и представленными истцом доказательствами не подтверждается возможность выполнения спорных работ третьей стороной. Так, у компании, которая якобы производила ремонт, нет необходимой техники и сотрудников, которые могли бы выполнить данные работы, отсутствуют документы, свидетельствующие о закупке материалов.

По мнению апелляции, одним только актом сверки подтвердить факт производства работ нельзя.

На основании этого решение первой инстанции отменили, в иске отказали.

По жалобе истца дело направилось в кассацию.

Судьи кассации наоборот обратили внимание на то, что в деле отсутствуют какие-либо документы, из которых можно было бы сделать вывод о наличии договорных отношений между спорящими сторонами: нет ни договора, ни писем о согласовании видов и сроков выполнения работ.

Судьи решили, что в такой ситуации бремя доказывания должно было быть возложено на ответчика. При этом факт перечисления денег ответчику-ИП никто не оспаривал.Исходя из перечисленного, судьи кассации заключили, что апелляция вынесла постановление по неполно выясненным обстоятельствам.

Дело направили на пересмотр в апелляционную инстанцию(Постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 15.05.2024 № Ф01-573/2024).

Комментарий НБ: история сомнительная. Похоже, что ИП действительно выполнял какие-то работы, а организация планировала либо «кинуть» с оплатой, либо рассчитаться в серую, когда ей будет удобно.

А что думаете вы? Что бы делали на месте ИП?